Con la implementación de la factura electrónica (FEL) es necesario visualizar el bosque y no solamente el árbol, porque con esa herramienta la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) tiene el control directo y en tiempo real del movimiento de compras, ventas, servicios y demás transacciones y una de esas comprobaciones se ejerce con el movimiento de las mercancías para la compra y venta de los contribuyentes, procedimiento que adquiere gran importancia particular debido a la creciente vigilancia que ejerce la autoridad tributaria.
Para los que tributan bajo el régimen del impuesto sobre las utilidades de actividades lucrativas, las existencias y valor del inventario al final de cada período de liquidación anual es de gran importancia porque tiene una relación directa con la determinación del costo de las ventas y por ende con la ganancia de la empresa o la renta imponible que es la base para aplicar el cálculo del impuesto sobre la renta. Si un negocio determina existencias y valores menores al que realmente corresponde, el efecto es el aumento en el costo de ventas, disminuyendo así la ganancia y por ende una menor base para el cálculo del tributo, por lo que la determinación adecuada de las existencias de los bienes y su correcta valuación es sumamente importante para evitar contingencias fiscales.
Para el control de este rubro, la ley de Actualización Tributaria (LAT) Decreto 10-2012, artículo 41 que se refiere a la valuación de inventarios, concede la opción de elegir cualquiera de estos métodos: 1. Costo de producción; 2. Primero en entrar primero en salir (PEPS); 3. Promedio ponderado, y, 4. Precio histórico del bien. Es importante indicar que al adoptar uno de los métodos indicados no puede ser variado sin autorización previa de la SAT. En algunos casos la autoridad tributaria ha encontrado que el contribuyente ha reportado un método en el Registro Tributario Unificado diferente al que aplica para la valuación de sus existencias, causando así contingencia fiscal, por lo que es recomendable revisar este aspecto.
Se establecen otras obligaciones, artículo 42, como lo es la elaboración de inventarios al 31 de diciembre de cada año y asentarlos en el libro correspondiente, debiendo reportarlos a la Administración Tributaria, en los meses de enero y julio de cada año, las existencias de bienes disponibles para la venta al 30 de junio y al 31 de diciembre. Es de aclarar que el inventario que se opera en el respectivo libro es solamente lo referente a las existencias y valores de fin de año.
Hay que advertir que, con la FEL la SAT puede elaborar el movimiento de compras y ventas de bienes, determinando así las existencias y valores del período anual que corresponda y los compara con lo reportado por la empresa y de encontrar diferencias, es objeto de cuestionamiento o de ajuste fiscal.
Con ese nuevo enfoque de fiscalización a las existencias de mercaderías, exige a las empresas adoptar las mejores prácticas de registro del movimiento de las entradas y salidas de inventarios y así contar con el control de las existencias reales, para garantizar la transparencia en el manejo de los bienes que son objeto de compraventa.
Conferencia Online | Miércoles 16 OCTUBRE de 2024
ANALISIS FISCAL DE ESTADOS FINANCIEROS
"El enfoque y criterios de fiscalización han cambiado. Por ello es necesario aplicar la batería fiscal a cuentas del balance general y estado de resultados. Imperioso presentar recomendaciones para la debida sustentación de las operaciones, así minimizar riesgos de ajustes fiscales".
Costo Q.395.00
INSCRIPCIONES: www.chilemonroycapacitaciones.com
TEMARIO
BALANCE GENERAL:
Caja y bancos locales y del exterior. Resistencia a la fiscalización.
Conciliación cuadrática. ¿Obligatoria o no?
Cuentas por cobrar: Clientes, ejecutivos, empleados, compañías relacionadas.
Inventarios, registros auxiliares, libros y valuación. Control de SAT.
Propiedad planta y equipo. Requisitos. Documentación y registros auxiliares.
Activos diferidos y gastos de organización.
Derechos de llave y otros activos intangibles.
Pasivos: Provisión de gastos, proveedores locales y del exterior.
Pasivos inexistentes.
Préstamos bancarios y no bancarios.
Capital: Autorizado, pagado y por pagar. Aportaciones por capitalizar.
ESTADO DE RESULTADOS:
Ventas locales. Documentación de exportaciones
Inventarios y costo de ventas. Margen bruto y el ISO.
Importaciones y riesgos de los activos.
Gastos de Administración y Ventas. Medios de pago.
Productos y gastos financieros. Obligación.
Gastos deducibles y el período de imposición.
Riesgos de gastos no deducibles.
Peligro de resistencia por operaciones entre relacionadas
Compras: IVA vs Estado de Resultados.
INSCRIPCIONES: www.chilemonroycapacitaciones.com
Costo Q.395.00
Incluye diploma y material, digitales.
Miércoles 16 OCTUBRE de 2024
Horario 8:30AM - 10:30AM
Expositor: Lic. Oscar Chile Monroy
Comments