FEL como GPS fiscal

Por las implicaciones de la factura electrónica (FEL), los contribuyentes deben ser sumamente cuidadosos y cumplir con sus obligaciones tributarias, porque con la figura de tal documento no solo se debe ver el árbol sino el bosque que representa y también comprender que la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) utiliza dicha herramienta para controlar de manera directa y paso a paso, la actuación de los tributarios, obviamente con el propósito de verificar que estén reportando todas sus operaciones afectas a los distintos impuestos.

En nuestra opinión el instrumento clave en el control fiscal, destaca la FEL. Es un error pensar que es un simple reemplazo del papel.  No es así, porque dicho documento se ha convertido en un verdadero GPS fiscal, guiando y proporcionando a la SAT numerosa información con la cual puede determinar ventas omitidas, inventario de mercancías, compras no reportadas, ventas realizadas sin contar con existencia del bien objeto de transferencia, anulaciones masivas, operaciones entre empresas relacionadas, identificación de los proveedores y clientes más importantes, ello para mencionar algunos de los casos.

Desde la perspectiva fiscal se puede destacar que con la FEL se ejerce un mayor control tributario, porque permite la trazabilidad de cada transacción disminuyendo así la posibilidad de fraude y evasión. Al analizar uno de los papeles que juega la factura electrónica en la gestión tributaria, por ejemplo, los cruces de información entre contribuyentes, particularmente en la detección de compras no declaradas, su efectividad se ha visto ya que se han identificado omisiones.  En una empresa comercial puede suceder que se adquieran compras de bienes para la venta que no se reportan ni en la contabilidad ni en el libro de compras del impuesto al valor agregado (IVA). Tal práctica es de alto riesgo fiscal, ya que ahora con la factura electrónica la SAT los está detectando con precisión, dado que obtiene datos de la acumulación de operaciones de compras en el NIT del contribuyente, identificando a los proveedores y controla el movimiento de entrada y salida de cada bien, que, al no declararse en el régimen del IVA, es insumo para que el ente fiscalizador inicie los procesos de auditoría.

Conclusión: Es necesario comprendan que la FEL es el GPS fiscal, que ha marcado un antes y un después en la fiscalización en Guatemala y por ello se deben fortalecer los controles, vigilar el uso adecuado del NIT y reportar todas las operaciones, para evitar contingencias fiscales.

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II. Prescripción Tributaria

 Plazos de prescripción en materia fiscal: 4, 5 y 8 años.

 Implicaciones de la prescripción para el contribuyente y la SAT.

 La prescripción como medio de defensa fiscal.

 Reglas de cómputo de la prescripción en ISR, ISO, IVA y otros tributos.

 El crédito fiscal del IVA: ¿prescribe o no?

 Actos que interrumpen la prescripción y sus efectos jurídicos.

 La renuncia a la prescripción: ¿Cómo opera?

 Obligaciones principales vs. obligaciones accesorias y su prescripción.

 La acción y la excepción de prescripción: cómo hacerlas valer ante la SAT.

 Documentación que debe resguardarse incluso después de operada la prescripción.

III. Prescripción Mercantil

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